Tác giả: FinTax
Với làn sóng công nghệ blockchain đang phát triển mạnh mẽ, các doanh nghiệp khai thác tiền mã hóa đã trở thành điểm nóng đầu tư toàn cầu. Trong cơn sốt đào vàng kỹ thuật số này, Hoa Kỳ đang nhanh chóng vươn lên trở thành trung tâm khai thác tiền mã hóa hàng đầu thế giới nhờ những lợi thế vượt trội: môi trường pháp lý thân thiện, chi phí năng lượng thấp và xu hướng sản xuất nội địa do động lực địa chính trị thúc đẩy. Theo dữ liệu từ Văn phòng Chính sách Khoa học và Công nghệ Nhà Trắng, tính đến năm 2022, Hoa Kỳ chiếm hơn 37,84% tổng hashrate khai thác bitcoin toàn cầu, đứng đầu thế giới, đồng thời thu hút hàng chục doanh nghiệp niêm yết công khai tham gia, khiến bản đồ ngành khai thác tiền mã hóa mở rộng với tốc độ chưa từng có.
Tuy nhiên, đằng sau bức tranh thịnh vượng này, các doanh nghiệp khai thác tại Hoa Kỳ và trực tiếp bán tiền mã hóa đang đối mặt với gánh nặng thuế kép. Tiền mã hóa thu được từ khai thác phải kê khai thuế thu nhập dựa trên giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm nhận được; khi bán ra trong tương lai, phần tăng giá so với thời điểm nhận được còn phải chịu thêm thuế lãi vốn theo quy định. Gánh nặng thuế chồng chất này thực tế đã tạo ra áp lực lớn cho các doanh nghiệp khai thác tiền mã hóa. Tuy nhiên, thông qua các sắp xếp thuế hợp lý, doanh nghiệp hoàn toàn có thể giảm hợp pháp số thuế lớn phải nộp, biến gánh nặng thuế thành lợi thế cạnh tranh bổ sung.
1. So sánh chế độ thuế lãi vốn: Hoa Kỳ, Singapore, Hong Kong
Chính sách thuế tiền mã hóa ở các khu vực pháp lý khác nhau có sự khác biệt đáng kể. Hoa Kỳ coi tiền mã hóa là tài sản, việc bán hoặc trao đổi đều phải chịu thuế lãi vốn. Doanh nghiệp (mặc định là doanh nghiệp loại C) phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang với mức thuế suất thống nhất 21% trên phần tăng giá tài sản, còn cá nhân thì áp dụng mức thuế khác nhau tùy theo thời gian nắm giữ: dưới một năm (ngắn hạn) chịu thuế suất thu nhập thông thường tối đa 37%, trên một năm (dài hạn) được hưởng mức ưu đãi 15% đến 20%. Dù chỉ bán tiền mã hóa thỉnh thoảng hay giao dịch thường xuyên hoặc kinh doanh, luật thuế Hoa Kỳ đều áp dụng như nhau — chỉ cần phát sinh giao dịch chịu thuế và có lợi nhuận thì phải kê khai nộp thuế. Thiết kế thuế "có lãi là phải nộp" này khiến nhà đầu tư và thợ đào tiền mã hóa tại Hoa Kỳ chịu áp lực thuế khá lớn.
Ngược lại, chính sách thuế lãi vốn tại Singapore và Hong Kong thân thiện hơn rất nhiều. Hiện tại, cả hai khu vực này đều không đánh thuế lãi vốn đối với cá nhân và doanh nghiệp thu được lợi nhuận từ đầu tư không thường xuyên vào tiền mã hóa. Điều này có nghĩa là, miễn là giao dịch được coi là lợi nhuận đầu tư thuộc vốn, nhà đầu tư không phải nộp thuế cho phần tăng giá tài sản, thực sự hưởng lợi từ thuế suất 0% khi nắm giữ lâu dài. Tất nhiên, nếu hành vi của người nộp thuế bị coi là giao dịch thường xuyên hoặc hoạt động kinh doanh, thì phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc cá nhân) trên lợi nhuận. Cơ quan thuế Singapore sẽ áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp khoảng 17%, cá nhân áp dụng thuế suất lũy tiến từ 0%-24% tùy mức thu nhập; Hong Kong đánh thuế lợi nhuận từ giao dịch tiền mã hóa thường xuyên với thuế suất doanh nghiệp là 16,5%, cá nhân là 15%. Dù người giao dịch thường xuyên vẫn phải nộp thuế, nhưng so với mức thuế cá nhân tối đa 37% hoặc thuế doanh nghiệp liên bang 21% của Hoa Kỳ, thuế suất tại Hong Kong và Singapore rõ ràng có sức cạnh tranh mạnh hơn.
2. Thông qua Singapore: Một lựa chọn cho doanh nghiệp khai thác tại Hoa Kỳ
Dựa trên sự khác biệt về chế độ thuế giữa các khu vực pháp lý, một giải pháp sắp xếp thuế "đo ni đóng giày" cho doanh nghiệp khai thác tiền mã hóa tại Hoa Kỳ đã ra đời. Lấy ví dụ một công ty khai thác bitcoin tại Hoa Kỳ, công ty này có thể thiết lập cấu trúc xuyên biên giới để hợp pháp giảm áp lực thuế từ phần tăng giá tiền mã hóa: công ty có thể thành lập một công ty con tại Singapore, trước tiên bán số bitcoin khai thác được hàng ngày cho công ty con này với giá thị trường hợp lý, sau đó công ty con sẽ bán ra thị trường toàn cầu. Thông qua sắp xếp giao dịch "nội bộ trước, bên ngoài sau" này, công ty mẹ tại Hoa Kỳ chỉ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần bitcoin khai thác ban đầu, còn lợi nhuận tăng giá từ việc nắm giữ bitcoin của công ty con tại Singapore, nếu đáp ứng điều kiện, có thể được miễn thuế lãi vốn theo chính sách miễn thuế lãi vốn tại Singapore.
Hiệu quả tiết kiệm thuế từ cấu trúc này là rất rõ rệt. Do Singapore không đánh thuế lãi vốn đối với phần tăng giá từ việc nắm giữ tài sản tiền mã hóa lâu dài, lợi nhuận chênh lệch giá khi công ty con tại Singapore bán bitcoin gần như không phải nộp thuế tại địa phương. Ngược lại, nếu công ty Hoa Kỳ trực tiếp nắm giữ bitcoin đến khi tăng giá rồi bán tại Hoa Kỳ, phần lợi nhuận tăng giá này sẽ phải chịu thuế lãi vốn liên bang dài hạn lên tới 21%. Bằng cách chuyển giai đoạn tăng giá của bitcoin sang khu vực miễn thuế lãi vốn, tổng mức thuế của doanh nghiệp khai thác được giảm mạnh, giải phóng thêm nguồn vốn cho tái đầu tư hoặc chia cổ tức cho cổ đông, từ đó mở rộng không gian lợi nhuận cho doanh nghiệp.
3. Cảnh báo rủi ro: Nhiều yếu tố cần cân nhắc khi sắp xếp thuế
Cần nhấn mạnh rằng, bất kỳ sắp xếp thuế nào cũng phải thực hiện trong khuôn khổ hợp pháp, hợp lý, đồng thời để đạt được hiệu quả thuế như trên, việc định giá giao dịch và bản chất kinh doanh đều phải được sắp xếp kỹ lưỡng nhằm đảm bảo tuân thủ các yêu cầu pháp lý tại từng khu vực. Ví dụ, luật thuế Hoa Kỳ có quy định nghiêm ngặt về chuyển giá trong giao dịch tài sản giữa các doanh nghiệp liên kết, yêu cầu mọi giao dịch liên kết phải thực hiện theo giá thị trường hợp lý, nếu không sẽ đối mặt với rủi ro kiểm tra thuế nghiêm ngặt và phạt nặng. Mặt khác, cơ quan thuế Singapore cũng sẽ căn cứ vào tần suất, mục đích giao dịch... để xác định lợi nhuận từ việc bán bitcoin của công ty con là lãi vốn hay thu nhập kinh doanh. Chỉ khi được coi là lợi nhuận đầu tư thì mới được miễn thuế. Do đó, cấu trúc xuyên biên giới này khi triển khai cần có sự hỗ trợ của các tổ chức chuyên nghiệp về sắp xếp thuế và tuân thủ, đảm bảo vừa đạt mục tiêu tiết kiệm thuế, vừa không phát sinh rủi ro pháp lý.
4. Kết luận
Bài viết này chỉ chia sẻ một ý tưởng sơ bộ về sắp xếp thuế. Trong thực tế, mô hình kinh doanh, cơ cấu cổ đông, luật pháp từng bang và các hiệp định thuế quốc tế... đều ảnh hưởng đến thiết kế giải pháp tối ưu. Việc sắp xếp thuế không phải là một công thức chung áp dụng cho tất cả, mà cần được "đo ni đóng giày" dựa trên tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp. Đội ngũ tư vấn FinTax cung cấp giải pháp tài chính và thuế trọn gói, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao mức độ tuân thủ và hiệu quả tài chính, có kinh nghiệm thực chiến phong phú trong xử lý các vấn đề tài chính và thuế xuyên biên giới phức tạp, phục vụ nhiều công ty niêm yết Crypto tại Mỹ và các tập đoàn đa quốc gia. Nếu bạn muốn thảo luận sâu hơn và triển khai giải pháp thuế phù hợp với mình, hãy liên hệ với chúng tôi bất cứ lúc nào.
