Afera z udziałem Jay Chou i 100 milionów TWD w bitcoinach: nawet gwiazdy nie unikną pułapek podatkowych związanych z kryptowalutami

1. Wstęp

15 października 2025 roku, gwiazda chińskojęzycznej sceny muzycznej Jay Chou opublikował na Instagramie dwa posty, w których publicznie zwrócił się do znanego tajwańskiego iluzjonisty Will Tsai, zarzucając mu zerwanie kontaktu i grożąc: „Jeśli się nie pojawisz, to już po tobie”. Następnie przestał obserwować Will Tsai, co wywołało burzę w mediach społecznościowych. Według publicznych doniesień, kilka lat temu Jay Chou powierzył swojemu przyjacielowi, iluzjoniście, 100 milionów dolarów tajwańskich (około 23 miliony RMB) na zakup i zarządzanie bitcoinami, jednak obecnie przyjaciel ten zniknął, a los aktywów jest nieznany. Obaj bohaterowie tej sprawy są obywatelami Tajwanu i podlegają tajwańskim przepisom podatkowym. Działanie Jay Chou polegające na powierzeniu przyjacielowi zarządzania bitcoinami nie miało na celu unikania podatków, lecz najprawdopodobniej wynikało z wysokiego progu wejścia na rynek kryptowalut i zaufania do przyjaciela.

W omawianym przypadku mamy do czynienia z tzw. powierniczym zarządzaniem aktywami, czyli sytuacją, w której właściciel aktywów powierza je innej osobie do zarządzania. Jest to szczególnie częste w inwestycjach w aktywa kryptowalutowe. Jednak takie działania, ze względu na złożoność podmiotów i różnorodność podatków, niosą ze sobą systemowe ryzyko podatkowe i regulacyjne. Niniejszy artykuł, na przykładzie sprawy Jay Chou, koncentruje się na polityce podatkowej dotyczącej kryptowalut na Tajwanie oraz najnowszych zmianach w tym zakresie, prezentując kompleksową analizę powierniczego zarządzania aktywami kryptowalutowymi na Tajwanie i dostarczając wskazówek dla inwestorów.

2. Polityka podatkowa dotycząca kryptowalut na Tajwanie oraz najnowsze zmiany

2.1 Przegląd systemu podatkowego dotyczącego kryptowalut na Tajwanie

Obecnie ramy podatkowe dotyczące aktywów kryptowalutowych na Tajwanie są wstępnie ukształtowane, ale wciąż nieprecyzyjne. Z jednej strony, kwalifikacja prawna kryptowalut nie została jeszcze jednoznacznie określona w specjalnych przepisach: zgodnie z zarządzeniem nr 1080321164 wydanym przez „Financial Supervisory Commission” (dalej „FSC”) w 2019 roku oraz wspólnym oświadczeniem „FSC” i „Centralnego Banku” Tajwanu z 30 grudnia 2024 roku, Tajwan uznaje bitcoin i inne wirtualne waluty za niestanowiące pieniądza, nieposiadające mocy prawnej środka płatniczego i charakteryzujące się wysoką zmiennością wartości, traktując je jako wysoce spekulacyjne wirtualne towary. W klasyfikacji rozróżnia się kryptowaluty o charakterze papierów wartościowych i zwykłe kryptowaluty. Z drugiej strony, na Tajwanie brakuje szczegółowych przepisów podatkowych dotyczących kryptowalut, a stosuje się głównie rozszerzone zastosowanie istniejącego prawa podatkowego. W przeciwieństwie do USA czy Niemiec, gdzie zyski z kryptowalut podlegają podatkowi od zysków kapitałowych, na Tajwanie zarówno osoby fizyczne, jak i firmy muszą płacić podatek dochodowy od zysków z transakcji kryptowalutowych, co jest podobne do podejścia stosowanego w Indiach i Japonii.

2.2 Przegląd regulacji dotyczących kryptowalut na Tajwanie

Polityka regulacyjna Tajwanu wobec kryptowalut nie jest stała – w ciągu ostatnich dwóch-trzech lat, wraz z rozwojem rynku kryptowalut i globalnymi trendami regulacyjnymi, władze Tajwanu stopniowo dostosowują swoje podejście do standardów międzynarodowych, jednocześnie poszukując innowacji. Od 2021 roku „FSC” i tajwańskie organy skarbowe stopniowo wydawały szereg wytycznych, sygnalizując przejście od „braku regulacji” do „ograniczonej regulacji”. W 2021 roku „FSC” objęła platformy kryptowalutowe przepisami dotyczącymi przeciwdziałania praniu pieniędzy, nakładając na nie obowiązek monitorowania i raportowania transakcji. Choć nie dotyczyło to bezpośrednio podatków, stworzyło podstawy do późniejszych kontroli podatkowych. W 2022 roku organy skarbowe Tajwanu zapowiedziały w rocznym planie podatkowym wzmocnienie kontroli transakcji kryptowalutowych osób o wysokiej wartości netto, koncentrując się na zwalczaniu unikania podatków. We wrześniu 2023 roku „FSC” wydała „Wytyczne dotyczące zarządzania platformami i działalnością w zakresie wirtualnych aktywów (VASP)” (dalej „Wytyczne”), które stanowią odniesienie dla zgodnego prowadzenia działalności przez operatorów. „Wytyczne” na bazie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy regulują działalność operatorów VASP.

W latach 2024-2025 „FSC” i tajwańskie organy skarbowe poczyniły dalsze postępy w badaniach i tworzeniu polityki podatkowej dotyczącej kryptowalut. W 2024 roku „FSC” zapowiedziała, że „Ustawa o usługach związanych z wirtualnymi aktywami” zostanie przekazana do „Legislative Yuan” w czerwcu 2025 roku w celu zakończenia procesu legislacyjnego – obecnie prace nad ustawą trwają. 13 stycznia 2025 roku organy skarbowe Tajwanu przedłożyły do „Komisji Finansów Legislative Yuan” pisemny raport dotyczący „Przepisów podatkowych dotyczących dochodów z kryptowalut” (nr 11304672340), precyzując ramy opodatkowania kryptowalut na Tajwanie. W lipcu „Legislative Yuan Legal Affairs Bureau” opublikowało specjalny raport badawczy na temat kryptowalut – „Raport badawczy dotyczący regulacji podatkowych kryptowalut z perspektywy prawa, polityki i praktyki globalnej”, w którym wskazano, że choć Tajwan przeszedł od obserwacji do faktycznego opodatkowania kryptowalut, nadal brakuje jasnych przepisów i szczegółowych wytycznych wykonawczych. Zalecono, aby organy skarbowe Tajwanu opracowały specjalny rozdział podatkowy dotyczący wirtualnych aktywów lub uchwaliły specjalną ustawę.

Podsumowując, ostatnie zmiany polityczne pokazują, że polityka podatkowa Tajwanu wobec kryptowalut zarówno na poziomie legislacyjnym, jak i wykonawczym zmierza w kierunku standaryzacji i normalizacji, dążąc do zapewnienia bardziej sprawiedliwego i przejrzystego środowiska rynkowego dla rozwoju lokalnej branży kryptowalutowej.

3. Analiza ryzyka podatkowego i regulacyjnego powierniczego zarządzania aktywami kryptowalutowymi na Tajwanie

Wracając do omawianego przypadku – spór między Jay Chou a jego przyjacielem dotyczący powierniczego zarządzania bitcoinami wydaje się być zwykłym sporem cywilnym dotyczącym umowy powierniczej, ale w rzeczywistości ujawnia głębokie problemy z kwalifikacją i ryzykiem zgodności aktywów kryptowalutowych w ramach tradycyjnego systemu podatkowego. W obecnym systemie podatkowym Tajwanu takie powiernicze zarządzanie może powodować konieczność zapłaty podatku dochodowego, podatku od darowizn i innych obciążeń, a także ryzyko kontroli podatkowej na podstawie zasady opodatkowania rzeczywistego. Wraz z postępem legislacyjnym „Ustawy o usługach związanych z wirtualnymi aktywami” promowanej przez „FSC”, wymagania dotyczące przejrzystości transakcji kryptowalutowych znacznie wzrosną, a tradycyjne powiernicze zarządzanie aktywami stanie przed bezprecedensowymi wyzwaniami podatkowymi. Aby szczegółowo omówić ryzyka podatkowe i regulacyjne związane z powierniczym zarządzaniem aktywami, należy odnieść się do obowiązujących przepisów prawa na Tajwanie w zakresie kwalifikacji podatkowej, obliczania podatku i kwestii regulacyjnych.

3.1 Dotyczące podatki i podstawa prawna

3.1.1. Podatek dochodowy

Zgodnie z pisemnym raportem (nr 11304672340) dotyczącym „Przepisów podatkowych dotyczących dochodów z kryptowalut”, dochody z transakcji wirtualnymi walutami niebędącymi papierami wartościowymi (takimi jak bitcoin, ethereum) są klasyfikowane jako „dochody z transakcji majątkowych”. Niezależnie więc od tego, jak środki Jay Chou zostaną zwrócone, w momencie sprzedaży bitcoinów i osiągnięcia zysku zawsze powstaje obowiązek podatkowy – jest to najważniejsza i najbardziej pewna część obciążenia podatkowego w tej transakcji. Zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 7 „Income Tax Act” Tajwanu, wzór na obliczenie podatku dochodowego od powierniczego zarządzania aktywami to: dochód podlegający opodatkowaniu = całkowity przychód ze sprzedaży – koszt nabycia – niezbędne wydatki. W przypadku zysków rzędu prawie 200 milionów TWD prawie na pewno zastosowanie znajdzie najwyższa stawka podatkowa 40%, a podatek = dochód podlegający opodatkowaniu × 40%. Jeśli chodzi o odpowiedzialność podatkową, jeśli powiernik jest formalnym właścicielem aktywów, ale rzeczywistym beneficjentem jest powierzający, to odpowiedzialność podatkowa może spoczywać na powierzającym. Jednak jeśli powiernik samodzielnie rozporządzi aktywami, odpowiedzialność podatkowa może być niejasna.

3.1.2. Podatek od darowizn

Powiernicze zarządzanie aktywami może wiązać się z przekazaniem środków, a w przypadku braku wystarczających dowodów na istnienie relacji „powierniczej inwestycji”, przekazanie środków może zostać uznane przez organy podatkowe za „nieodpłatną darowiznę”. Zgodnie z art. 4 ust. 2 „Estate and Gift Tax Act” Tajwanu: „Przez darowiznę rozumie się czynność, w której właściciel majątku nieodpłatnie przekazuje swój majątek innej osobie, a ta osoba przyjmuje darowiznę”, jeśli nie można przedstawić rzetelnej umowy powierniczej, dokumentacji przepływu środków itp., organy podatkowe mają prawo, na podstawie rzeczywistego stanu ekonomicznego, uznać, że powierzający przekazał środki powiernikowi jako darowiznę i nałożyć podatek od darowizn. Jeśli chodzi o obliczenia, zgodnie z art. 19 tej ustawy: „Podatek od darowizn oblicza się od łącznej wartości darowizn dokonanych przez darczyńcę w ciągu roku, po odjęciu kwoty wolnej od podatku określonej w art. 21 oraz odliczeń określonych w art. 22”, stosując progresywną stawkę podatkową od 10% do 20%. Ponieważ wartość aktywów w tej sprawie znacznie przekracza 50 milionów TWD, zastosowanie znajdzie stawka 20%. Wzór: podatek = (łączna wartość darowizn – kwota wolna 2,2 miliona TWD – odliczenia) × 20%.

3.2 Ryzyka podatkowe i prawne powierniczego zarządzania aktywami

W ostatnich latach polityka podatkowa Tajwanu dotycząca kryptowalut stopniowo przechodzi od tymczasowych wytycznych do specjalnych przepisów – „Legislative Yuan” wyraźnie zalecił opracowanie specjalnej ustawy podatkowej, aby rozwiązać obecne niejasności, takie jak kompensacja zysków i strat, opodatkowanie niezrealizowanych zysków, ustalanie kosztów itp. W praktyce stopniowo wzmacniana jest również przejrzystość informacji i kontrola źródeł podatkowych. Kluczowym elementem jest przygotowywana przez „Financial Supervisory Commission” „Ustawa o usługach związanych z wirtualnymi aktywami”, której sednem jest wprowadzenie systemu rejestracji platform i wzmocnienie mechanizmów raportowania informacji, co znacznie zwiększy możliwości organów podatkowych w zakresie pozyskiwania danych o transakcjach i oznacza, że w przyszłości presja na zgodność będzie znacznie większa. Inwestorzy powinni zatem uważnie śledzić ogłoszenia „FSC” i tajwańskich organów skarbowych oraz na bieżąco dostosowywać swoje strategie. Na przykład, jeśli w przyszłości zostanie wprowadzony obowiązek raportowania przez platformy, powiernicze zarządzanie aktywami może być łatwiej wykrywane.

Ponadto powiernicze zarządzanie aktywami kryptowalutowymi na Tajwanie wiąże się ze złożonymi kwestiami podatkowymi i regulacyjnymi, które mogą nie tylko zwiększyć obciążenia podatkowe inwestorów, ale także prowadzić do utraty aktywów. Zgodnie z art. 7 „Taxpayer Rights Protection Act” Tajwanu, podatnikiem jest osoba, która faktycznie uzyskuje dochód, co odzwierciedla zasadę opodatkowania rzeczywistego. W relacji powierniczej, choć aktywa są zarejestrowane na powiernika, jeśli rzeczywisty wkład, zysk i prawo do dysponowania należą do powierzającego, organy podatkowe mogą uznać powierzającego za rzeczywistego właściciela i zobowiązać go do zapłaty podatku. W przypadku Jay Chou, jeśli nie uda się udowodnić istnienia relacji powierniczej, organy podatkowe mogą nałożyć podatek na powiernika, co może skutkować utratą aktywów przez powierzającego. Jeśli powiernicze zarządzanie aktywami jest konieczne, inwestorzy powinni zgodnie z przepisami zgłaszać zyski z kryptowalut, zachowywać pełną dokumentację transakcji oraz zawierać pisemne umowy powiernicze, jasno określając prawa i obowiązki stron oraz odpowiedzialność podatkową.

4. Zakończenie

Przypadek Jay Chou nie jest odosobniony, lecz stanowi zwierciadło ryzyka związanego z powierniczym zarządzaniem aktywami kryptowalutowymi, ujawniając systemowe ryzyka takich działań w ramach tajwańskiego systemu prawnego i podatkowego. Świat kryptowalut ceni decentralizację i anonimowość, ale odpowiedzialność za zgodność podatkową zawsze spoczywa na każdym inwestorze. W obliczu ryzyka zarówno gwiazda, jak i zwykły inwestor kryptowalutowy są sobie równi – kontrola potencjalnych ryzyk podatkowych i prawnych to temat wart długoterminowej uwagi.