Скандал із довіреним зберіганням bitcoin на 100 мільйонів тайванських доларів Jay Chou: навіть король поп-музики не уникнув криптовалютних податкових пасток

1. Вступ

15 жовтня 2025 року зірка китайської музичної сцени Jay Chou опублікував дві поспіль історії в Instagram, звертаючись до відомого тайванського ілюзіоніста Tsai Wei-ze, обурено звинувачуючи його у зникненні та заявивши: «Якщо ти не з’явишся, тобі кінець», після чого відписався від нього, що викликало хвилю обговорень у мережі. Згідно з відкритими джерелами, кілька років тому Jay Chou доручив цьому ілюзіоністу-приятелю управляти 100 мільйонами тайванських доларів (приблизно 23 мільйони юанів) для купівлі та управління bitcoin, але наразі цей друг зник, а активи невідомо де. Обидва учасники цієї події є громадянами Тайваню (Китай), підпадають під дію «податкового законодавства» Тайваню, а дії Jay Chou щодо передачі bitcoin другу не пов’язані з ухиленням від сплати податків, ймовірно, були здійснені через високий професійний поріг у криптоіндустрії та довіру до друга.

У цьому випадку йдеться про довірче управління активами, тобто коли довіритель передає свої активи довіреній особі для управління, що особливо поширено у сфері інвестування в криптоактиви; така практика часто створює для сторін системні податкові та регуляторні ризики через складність суб’єктів і різноманітність податків. У цій статті, використовуючи приклад передачі Jay Chou криптоактивів у довірче управління, ми зосередимося на податковій політиці Тайваню щодо криптоактивів та останніх новинах, щоб дати всебічний огляд довірчого управління криптоактивами на Тайвані та надати інвесторам корисні рекомендації.

2. Податкова політика Тайваню щодо криптоактивів та останні новини

2.1 Огляд податкової системи Тайваню щодо криптоактивів

На даний момент податкова структура щодо криптоактивів на Тайвані вже попередньо сформована, але залишається досить нечіткою. З одного боку, правовий статус криптоактивів ще не визначений спеціальним законодавством: згідно з наказом №1080321164, виданим «Фінансовою наглядовою комісією» (далі — «FSC») у 2019 році, а також спільною заявою «FSC» та «Центрального банку» Тайваню від 30 грудня 2024 року, Тайвань вважає bitcoin та інші віртуальні валюти не грошима, вони не мають законної платіжної сили, їхня вартість нестабільна, і вони є високо спекулятивними віртуальними товарами. За класифікацією розрізняють криптоактиви з ознаками цінних паперів та звичайні криптоактиви. З іншого боку, на Тайвані відсутні спеціальні податкові правила для криптоактивів, і основна увага приділяється розширеному застосуванню чинного податкового законодавства. На відміну від США, Німеччини, де прибутки від криптоактивів оподатковуються як податок на приріст капіталу, на Тайвані доходи фізичних та юридичних осіб від операцій з криптоактивами підлягають оподаткуванню як звичайний дохід, що подібно до підходу Індії та Японії.

2.2 Огляд регулювання криптоактивів на Тайвані

Регуляторна політика Тайваню щодо криптоактивів не є сталою; за останні два-три роки, у зв’язку з розширенням крипторинку та глобальними тенденціями регулювання, влада Тайваню поступово наближає свою політику до міжнародних стандартів, водночас шукаючи інноваційні підходи. З 2021 року «FSC» та фінансові органи Тайваню поступово оприлюднили низку керівних принципів, що знаменує перехід від «відсутності регулювання» до «обмеженого регулювання». У 2021 році «FSC» включила платформи віртуальних валют до сфери дії законодавства про боротьбу з відмиванням грошей, зобов’язавши платформи здійснювати моніторинг транзакцій та звітувати про них. Хоча цей крок не стосувався безпосередньо податків, він заклав основу для подальших податкових перевірок. У 2022 році фінансові органи Тайваню у щорічному податковому плануванні зазначили, що посилять перевірку операцій з криптоактивами осіб з високим рівнем доходу, зосередившись на боротьбі з ухиленням від сплати податків. У вересні 2023 року «FSC» оприлюднила «Керівні принципи для управління платформами та операторами віртуальних активів (VASP)» (далі — «Керівні принципи») як орієнтир для дотримання вимог операторами. «Керівні принципи» на основі закону про боротьбу з відмиванням грошей регулюють діяльність VASP.

У 2024-2025 роках «FSC» та фінансові органи Тайваню зробили подальший суттєвий крок у дослідженні та впровадженні податкової політики щодо криптовалют. У 2024 році «FSC» анонсувала, що «Закон про послуги з віртуальними активами» буде подано до «Легіслатури» у червні 2025 року для завершення законодавчої процедури, наразі розробка цього закону триває. 13 січня 2025 року фінансові органи Тайваню подали до «Фінансового комітету Легіслатури» письмовий звіт «Правила оподаткування доходів від криптовалют» (лист №11304672340), в якому чітко визначено податкову структуру для криптовалют на Тайвані. У липні «Юридичне бюро Легіслатури» Тайваню опублікувало спеціальний дослідницький звіт щодо криптовалют — «Дослідницький звіт щодо податкового регулювання криптовалют з точки зору права, політики та світової практики», в якому зазначено: хоча Тайвань вже перейшов від вичікувальної позиції до фактичного оподаткування криптовалют, все ще бракує чітких законодавчих норм і процедур виконання, і рекомендується фінансовим органам Тайваню розробити окремий розділ або спеціальний закон щодо оподаткування віртуальних активів.

Загалом, останні політичні зміни свідчать про те, що податкова політика Тайваню щодо криптоактивів як на законодавчому, так і на практичному рівні стає дедалі більш стандартизованою та регламентованою, з метою створення більш справедливого та прозорого ринкового середовища для розвитку місцевої індустрії криптоактивів.

3. Аналіз податкових і регуляторних ризиків довірчого управління криптоактивами на Тайвані

Повертаючись до цього випадку, суперечка між Jay Chou та його другом щодо довірчого управління bitcoin на перший погляд здається звичайною цивільною суперечкою за договором доручення, але насправді вона глибоко розкриває проблеми ідентифікації та комплаєнсу криптоактивів у межах традиційної податкової системи. За чинним податковим законодавством Тайваню така довірча схема може призвести не лише до виникнення кількох податкових зобов’язань, таких як податок на загальний дохід, податок на дарування тощо, але й до ризику податкової перевірки через застосування «принципу суті оподаткування». З просуванням «FSC» законодавства щодо «Закону про послуги з віртуальними активами» вимоги до прозорості операцій з криптоактивами значно зростуть, і довірче управління як традиційна форма володіння активами зіткнеться з безпрецедентними податковими викликами. Для детального аналізу податкових і регуляторних ризиків довірчого управління слід розглянути питання визначення податків, розрахунку податкової бази та регуляторних аспектів згідно з чинним законодавством Тайваню.

3.1 Види податків та правові підстави

3.1.1. Податок на загальний дохід

Згідно з письмовим звітом «Правила оподаткування доходів від криптовалют» (лист №11304672340), для віртуальних валют, які не мають ознак цінних паперів (наприклад, bitcoin, ethereum), дохід від операцій класифікується як «дохід від операцій з майном». Тому незалежно від того, як Jay Chou поверне ці кошти, на етапі продажу bitcoin з отриманням прибутку обов’язково виникає податок на дохід — це найбільша і найочевидніша податкова складова всієї операції. Згідно зі статтею 14, пункт 1, підпункт 7 «Закону про податок на дохід» Тайваню, формула розрахунку податку на загальний дохід для довірчого управління така: оподатковуваний дохід = загальний дохід від продажу – первісна вартість придбання – необхідні витрати; для доходу, що перевищує 200 мільйонів, майже напевно застосовується максимальна ставка 40%, тобто податок = оподатковуваний дохід × 40%. Щодо податкової відповідальності, якщо у довірчому управлінні довірена особа є номінальним власником, але фактичним бенефіціаром є довіритель, то податкова відповідальність може бути покладена на довірителя. Але якщо довірена особа самовільно розпоряджається активами, це може призвести до невизначеності податкової відповідальності.

3.1.2. Податок на дарування

Довірче управління може супроводжуватися передачею коштів, і якщо немає достатніх доказів, що це «інвестиційне доручення», передача коштів може бути розцінена податковими органами як «безоплатне дарування». Згідно зі статтею 4, пункт 2 «Закону про спадщину та дарування» Тайваню: «Під даруванням у цьому законі розуміється дія, коли власник майна безоплатно передає своє майно іншій особі, яка приймає це майно», якщо не буде надано належної угоди про довірче управління, пояснення руху коштів тощо, податкові органи мають право, виходячи з економічної суті, визнати, що «довіритель» подарував кошти «довіреній особі», і стягнути податок на дарування. Щодо розрахунку, згідно зі статтею 19 цього закону: «Податок на дарування розраховується на основі загальної суми дарування за рік, за вирахуванням суми, передбаченої статтею 21, та неоподатковуваної суми, передбаченої статтею 22», застосовується прогресивна ставка від 10% до 20%. Оскільки сума активів у цьому випадку явно перевищує 50 мільйонів, застосовується ставка 20%. Формула: податок = (загальна сума дарування – неоподатковувана сума 2,2 мільйона – відрахування) × 20%.

3.2 Податкові та юридичні ризики довірчого управління

Останніми роками Тайвань поступово переходить від тимчасових рекомендацій до спеціального законодавства щодо оподаткування криптовалют, а «Легіслатура» вже чітко рекомендувала розробити спеціальний податковий закон для вирішення багатьох невизначених питань у чинній системі, таких як взаємозалік прибутків і збитків, оподаткування нереалізованого прибутку, визначення собівартості тощо. На практиці також поступово посилюється прозорість інформації та контроль за джерелами податків. Основні зміни відображаються у розробці «Закону про послуги з віртуальними активами» фінансовою комісією, основною метою якого є створення системи реєстрації платформ і посилення механізму звітності, що значно підвищить можливості податкових органів отримувати дані про операції, а отже, у майбутньому тиск на дотримання вимог суттєво зросте. Це вказує інвесторам на необхідність уважно стежити за оголошеннями «FSC» та фінансових органів Тайваню і своєчасно коригувати стратегії. Наприклад, якщо у майбутньому буде впроваджено обов’язкову звітність платформ, довірче управління може стати легше виявленим під час перевірок.

Крім того, довірче управління криптоактивами на Тайвані пов’язане зі складними податковими та регуляторними питаннями, що може призвести не лише до додаткового податкового навантаження для інвесторів, а й до втрати активів. Згідно зі статтею 7 «Закону про захист прав платників податків» Тайваню, платником податку є фактичний одержувач доходу, що відображає принцип суті оподаткування. У довірчих відносинах, хоча активи зареєстровані на ім’я довіреної особи, якщо фактичне фінансування, прибуток і право розпорядження належать довірителю, податкові органи можуть визнати довірителя фактичним власником і зобов’язати його сплатити податки. У випадку Jay Chou, якщо не буде доведено довірчих відносин, податкові органи можуть стягнути податки з довіреної особи, що призведе до втрати активів довірителя. Якщо довірче управління є необхідним, інвесторам слід самостійно декларувати прибутки від криптоактивів, зберігати повну документацію про операції та укладати письмову угоду про довірче управління з чітким визначенням прав, обов’язків і податкової відповідальності сторін.

4. Висновок

Випадок Jay Chou — далеко не поодинокий, а є дзеркалом ризиків довірчого управління криптоактивами, що розкриває системні ризики такої практики у правовій та податковій системі Тайваню. Світ криптоактивів цінує децентралізацію та анонімність, але централізована податкова відповідальність завжди залишається за кожним інвестором. Перед ризиками немає різниці між зіркою та звичайним криптоінвестором — питання контролю потенційних податкових і юридичних ризиків є темою для довгострокового обговорення.